7. Fejezet Előadás
A főkönyvi könyvelés alapjai
I. Gazdasági események
Gazdasági esemény: a vállalkozás üzletmenete során felmerülő olyan művelet, amely a vagyonban (eszközökben/forrásokban) és/vagy az eredményben (bevételekben/költségekben) változást eredményez.
Négy alaptípusa (a mérlegre gyakorolt hatásuk szerint):
- Eszközcsere (Eszköz + / Eszköz -): Az egyik eszköz nő, a másik csökken. A mérlegfőösszeg nem változik. (Pl. anyagbeszerzés készpénzért)
- Forráscsere (Forrás + / Forrás -): Az egyik forrás nő, a másik csökken. A mérlegfőösszeg nem változik. (Pl. szállítói tartozás kiegyenlítése hitelből)
- Tőkebevonás (Eszköz + / Forrás +): Az eszközök és a források is növekednek. A mérlegfőösszeg nő. (Pl. áruvásárlás későbbi fizetéssel)
- Tőkekivonás (Eszköz - / Forrás -): Az eszközök és a források is csökkennek. A mérlegfőösszeg csökken. (Pl. szállítói tartozás kiegyenlítése átutalással)
II. Könyvviteli számlák
Minden eszközhöz, forráshoz, bevételhez és költséghez egy egyedi főkönyvi számla tartozik. Ez egy kétoldalú kimutatás (Tartozik és Követel oldal), amely egy adott tétel változásait tartja nyilván.
Számlák típusai és működésük:
- Eszközszámlák és Költségszámlák (Aktív számlák): A növekedéseket a Tartozik (bal) oldalon, a csökkenéseket a Követel (jobb) oldalon rögzítik. Jellemzően Tartozik egyenlegük van.
- Forrásszámlák és Bevételszámlák (Passzív számlák): A növekedéseket a Követel (jobb) oldalon, a csökkenéseket a Tartozik (bal) oldalon rögzítik. Jellemzően Követel egyenlegük van.
Fogalmak:
- Forgalom: Egy számla T vagy K oldalán lévő tételek összege.
- Egyenleg: A Tartozik és Követel forgalom különbsége.
III. Az egységes számlakeret
A főkönyvi számlákat a könnyebb azonosítás érdekében számlaszámokkal látjuk el. A törvény az első számjegy által jelölt számlaosztályokat írja elő:
- Befektetett eszközök
- Készletek
- Követelések, pénzügyi eszközök, aktív időbeli elhatárolások
- Források (Saját tőke, Céltartalékok, Kötelezettségek)
- Költségnemek
- és 7. Költséghelyek, költségviselők
- Ráfordítások
- Bevételek
- Nyilvántartási számlák
A vállalkozás által használt összes számla rendszere a számlarend, ennek listája a számlatükör.
IV. Gazdasági események könyvelése
Minden eseményről bizonylatot kell kiállítani, és csak ez alapján szabad könyvelni (bizonylati elv). A könyvelés során a kettős könyvvitel szabályait kell követni.
Könyvelési alapelvek:
- Minden esemény legalább két számlát érint.
- Egyet a Tartozik, egyet a Követel oldalon.
- A Tartozik és Követel oldalra könyvelt értékek összege mindig megegyezik (pl. T: 100, K: 100 vagy T: 50+50, K: 100).
Könyvelési technikák:
- Idősoros könyvelés (napló): Az események rögzítése időrendi sorrendben.
- Számlasoros könyvelés (főkönyv): Az események rögzítése a megfelelő főkönyvi számlákon (számlavázakon).
- Kontírozás: A könyvelési tétel egyszerűsített jelölése (pl. T 211 - K 381 200 000 Ft).
V. Könyvviteli ciklus és összesítő kimutatások
Egy üzleti év könyvelési teendői:
- Főkönyvi számlák megnyitása: Az előző évi záróegyenlegek felvezetése nyitóegyenlegként.
- Év közbeni gazdasági események elkönyvelése: Folyamatos rögzítés bizonylatok alapján.
- Összesítő kimutatás készítése: A könyvelés helyességének ellenőrzése év végén (pl. főkönyvi kivonat).
- Zárlati teendők, számlák zárása: Az eredményszámlák átvezetése, a mérlegszámlák egyenlegeinek megállapítása.
- Beszámoló készítése: A mérleg és az eredménykimutatás összeállítása a lezárt adatokból.
A könyveléshez kapcsolódik az analitikus nyilvántartás (részletező háttérnyilvántartás, pl. egyenkénti vevőlista) és a szintetikus nyilvántartás (a főkönyvi könyvelés összevont szintje).