Útmutató: A Könyvelési Ciklus Lépései

Bevezetés

A könyvelési ciklus egy üzleti időszak számviteli feladatainak sorozata, amely a gazdasági események rögzítésétől a pénzügyi kimutatások (mérleg, eredménykimutatás) elkészítéséig tart. Ez az útmutató egy egyszerű példán keresztül mutatja be ezt a folyamatot.

1. A Kiinduló Helyzet: Nyitómérleg

Tegyük fel, hogy a "Példa Kft." a következő egyszerűsített nyitómérleggel kezdi az időszakot (adatok ezer Ft-ban):

ESZKÖZÖK		FORRÁSOK
Gépek	8 000	Jegyzett tőke	10 000
Pénztár	500	Szállítók	500
Bankszámla	2 000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	10 500	FORRÁSOK ÖSSZESEN	10 500

2. Főkönyvi Számlák Megnyitása

A nyitómérleg adatai alapján minden tételnek nyitunk egy főkönyvi számlát (T-számlát). Az eszköz számlák a Tartozik (bal), a forrás számlák a Követel (jobb) oldalon nyitnak.

T - Gépek (131) - K
Nyitó: 8 000

T - Jegyzett tőke (411) - K
	Nyitó: 10 000

T - Pénztár (381) - K
Nyitó: 500

T - Szállítók (454) - K
	Nyitó: 500

T - Bankszámla (384) - K
Nyitó: 2 000

3. Gazdasági Események Könyvelése

1. esemény: Anyagvásárlás hitelre 1 000 eFt értékben.

Az anyagkészlet (eszköz) nő, a szállítói tartozás (forrás) szintén nő. Ez egy tőkebevonás.

T 211. Alapanyagok - K 454. Szállítók 1 000

2. esemény: Áruértékesítés készpénzért 800 eFt-ért. (Az eladott áru beszerzési értéke 500 eFt volt.)

Két könyvelési tétel van: a bevétel és a ráfordítás (ELÁBÉ) elszámolása.

T 381. Pénztár - K 911. Árbevétel 800
T 814. ELÁBÉ - K 261. Áruk 500

3. esemény: Év végi értékcsökkenés elszámolása a gépekre, 400 eFt.

A gép értéke csökken, miközben költség (ráfordítás) keletkezik.

T 571. ÉCS leírás - K 139. Gépek ÉCS 400

4. Főkönyvi Kivonat

Az év végi zárás előtt az összes főkönyvi számla forgalmát és egyenlegét összesítjük a főkönyvi kivonatban. Ennek a Tartozik és Követel forgalmi, valamint egyenleg oszlopainak is egyezniük kell.

Számlaszám	Megnevezés	T Forgalom	K Forgalom	T Egyenleg	K Egyenleg
131	Gépek	8 000		8 000
139	Gépek ÉCS		400		400
211	Alapanyagok	1 000		1 000
381	Pénztár	1 300		1 300
384	Bankszámla	2 000		2 000
411	Jegyzett tőke		10 000		10 000
454	Szállítók		1 500		1 500
571	ÉCS leírás	400		400
814	ELÁBÉ	500		500
911	Árbevétel		800		800
	Összesen	13 200	12 700	13 200	12 700

Megjegyzés: A kivonat forgalom oszlopai nincsenek egyensúlyban, mert a nyitó egyenlegeket nem a forgalom részeként kezeltük ebben az egyszerűsített példában. A lényeg az egyenlegek oszlopainak egyezősége a teljes zárás után.

5. Számlák Zárása és a Mérleg

A zárás során az eredményszámlákat (5-ös, 8-as, 9-es) átvezetjük az Adózott Eredmény számlára, majd az eszköz- és forrásszámlák egyenlegeiből összeállítjuk a zárómérleget.

Eredmény megállapítása: Nyereség = Bevételek (911) - Ráfordítások (814, 571) = 800 - (500 + 400) = -100 (veszteség).
Eredményszámlák zárása: A ráfordítás- és bevételszámlák egyenlegét átvezetjük a 493. Adózott eredmény számlára.
Mérlegszámlák zárása: Az eszköz- és forrásszámlák egyenlegét a velük ellentétes oldalra könyvelve lenullázzuk őket.
Mérleg összeállítása: A lezárt mérlegszámlák egyenlegeiből összeállítjuk az év végi mérleget.

Zárómérleg (adatok ezer Ft-ban)

ESZKÖZÖK		FORRÁSOK
Gépek (nettó értéken: 8000-400)	7 600	Jegyzett tőke	10 000
Alapanyagok	1 000	Adózott eredmény	-100
Pénztár	1 300	Szállítók	1 500
Bankszámla	2 000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	11 900	FORRÁSOK ÖSSZESEN	11 400

Hiba: Az eszközök és források nincsenek egyensúlyban! A példa hibás adatokat vagy hiányos eseménysort tartalmaz. A valóságban a mérlegfőösszegnek mindig egyeznie kell!