Hogyan Készítsünk Mérleget?

1. A mérleg alapjai

A mérleg egy olyan számviteli kimutatás, amely egy adott időpontra (a mérleg fordulónapjára) vonatkozóan, pénzértékben mutatja be a vállalkozás vagyonát. A vagyon két nézőpontból jelenik meg:

Eszközök (Assets)

A vagyon megjelenési formája. Azt mutatja meg, hogy a vállalkozásnak milyen vagyontárgyai vannak (pl. épületek, gépek, pénz, készletek).

Források (Liabilities & Equity)

A vagyon eredete. Azt mutatja meg, hogy a vagyontárgyak miből származnak (pl. tulajdonosok által befektetett tőke, banki hitel, szállítói tartozás).

A mérleg alapja a fundamentális számviteli egyenlet:
ESZKÖZÖK = FORRÁSOK
(vagy részletesebben: Eszközök = Saját tőke + Kötelezettségek).

2. A mérleg összeállításának lépései

A mérleg összeállításához a főkönyvi számlák év végi egyenlegeit kell a megfelelő mérlegsorokba rendezni. Nézzünk egy példát!

Példa: Egy Kft. főkönyvi adatai (ezer Ft-ban)

A következő számlaegyenlegek állnak rendelkezésre a mérleg fordulónapján:

Számla megnevezése	Érték (eFt)
Pénztár	200
Vevők	2 600
Szállítók	800
Épületek	40 000
Jegyzett tőke	30 000
Hosszú lejáratú hitel	16 000
Késztermékek	15 200
Eredménytartalék	11 200

Útmutató a besoroláshoz

1. Lépés: Eszközök azonosítása és csoportosítása

Keressük meg azokat a tételeket, amelyek a vállalkozás vagyonát képezik.

Épületek (40 000): Tartósan szolgálja a működést → A. Befektetett eszközök → II. Tárgyi eszközök
Késztermékek (15 200): Egy éven belül értékesítésre kerül → B. Forgóeszközök → I. Készletek
Vevők (2 600): Rövid lejáratú követelés → B. Forgóeszközök → II. Követelések
Pénztár (200): Azonnal felhasználható fizetőeszköz → B. Forgóeszközök → IV. Pénzeszközök

2. Lépés: Források azonosítása és csoportosítása

Keressük meg a vagyon eredetét mutató tételeket: a tulajdonosi befektetéseket (saját tőke) és a tartozásokat (kötelezettségek).

Jegyzett tőke (30 000): Tulajdonosok által alapításkor biztosított tőke → D. Saját tőke
Eredménytartalék (11 200): A korábbi évek felhalmozott nyeresége → D. Saját tőke
Hosszú lejáratú hitel (16 000): Egy éven túl esedékes tartozás → F. Kötelezettségek → II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
Szállítók (800): Rövid lejáratú áruszállításból eredő tartozás → F. Kötelezettségek → III. Rövid lejáratú kötelezettségek

3. A kész mérleg

A fenti csoportosítás alapján állítsuk össze a mérleget a kötelező formai és tartalmi elemekkel.

Mérleg (adatok ezer Ft-ban)

ESZKÖZÖK		FORRÁSOK
A. Befektetett eszközök		D. Saját tőke
II. Tárgyi eszközök	40 000	I. Jegyzett tőke	30 000
		IV. Eredménytartalék	11 200
B. Forgóeszközök		Saját tőke összesen: 41 200
I. Készletek	15 200	F. Kötelezettségek
II. Követelések	2 600	II. Hosszú lejáratú kötelezettségek	16 000
IV. Pénzeszközök	200	III. Rövid lejáratú kötelezettségek	800
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	58 000	FORRÁSOK ÖSSZESEN	58 000

Az eszközök és források főösszege (mérlegfőösszeg) megegyezik, a mérleg helyes.